下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（ ...
中级会计实务模拟试题及答案（132）
| 【单选题】下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。 |
| A.计提产品保修费用 |
| B.计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 |
| C.在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异 |
| D.计提在建工程减值准备 |
| 【单选题】甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 |
| A.100 |
| B.120 |
| C.0 |
| D.20 |
| 【单选题】某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 |
| A.0 |
| B.100 |
| C.-100 |
| D.不确定 |
| 【单选题】某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。 |
| A.600 |
| B.0 |
| C.300 |
| D.无法确定 |
| 【单选题】下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ ）。 |
| A.国债利息收入 |
| B.股票转让净收益 |
| C.公司的各项赞助费 |
| D.公司债券转让净收益 |
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| 答案：C |
| 解析：按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法，在固定资产使用初期，从税法折旧金额会大于会计上计入当期损益的折旧金额，假设固定资产的原值为100万元，税法年折旧额为20万元，会计上的年折旧额为10万元，那么第一年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元，账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。A、B、D选项属于可抵扣暂时性差异。 |
| 答案：D |
| 解析：20×6年末投资性房地产的账面价值＝100+20＝120（万元），而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异20万元。 |
| 答案：A |
| 解析：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。 |
| 答案：A |
| 解析：计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600万元。 |
| 答案：A |
| 解析：按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。 |
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